風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目從根本上作為電力銷售行為，需要在經(jīng)營期內(nèi)繳納增值稅。根據(jù)財(cái)稅[2015]74號文規(guī)定“對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策”，財(cái)務(wù)分析將增值稅退稅金額作為補(bǔ)貼收入計(jì)列在利潤與利潤分配表中，并且當(dāng)期實(shí)繳增值稅與補(bǔ)貼收入金額相等。因建設(shè)期產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅可在運(yùn)營期初抵扣，所以在運(yùn)營期初期，風(fēng)電項(xiàng)目實(shí)繳增值稅金額存在為零情況。

 

 

　　1城市維護(hù)建設(shè)稅

 

　　營改增”后城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)繳增值稅×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率。稅率為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%。在計(jì)算前期需要與業(yè)主溝通建設(shè)地點(diǎn)，常規(guī)情況下集中式風(fēng)電項(xiàng)目按5%稅率計(jì)算。

 

　　2教育費(fèi)附加

 

　　“營改增”后教育費(fèi)附加計(jì)算公式為：應(yīng)繳增值稅×教育費(fèi)附加稅率。教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%。

 

　　三 所得稅

 

　　在利潤和利潤分配表中，還有一項(xiàng)稅金是所得稅，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。風(fēng)電項(xiàng)目運(yùn)營期內(nèi)第1-3年所得稅稅率為0%，第4-6年所得稅稅率為12.5%，第7年及以后所得稅稅率為25%。

 

　　示例：

 

　　以50MW風(fēng)電項(xiàng)目為例，項(xiàng)目靜態(tài)投資37500萬元，年均滿發(fā)小時(shí)數(shù)1900h。項(xiàng)目可抵扣增值稅4010萬元，財(cái)務(wù)分析編輯條件參照規(guī)范計(jì)列。經(jīng)計(jì)算利潤與利潤分析表如下：

 

 

　　由表可知，項(xiàng)目年平均繳納增值稅273.2萬元、銷售稅金附加54.64萬元、所得稅406.54萬元，年均繳納稅金合計(jì)734.38萬元，運(yùn)營期繳納稅金合計(jì)14687.53萬元。